问：什么样的企业核定征收企业所得税？ 答： 《征管法》第三十五条规定，具有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； （3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 新《核定征收办法》第四条和第五条规定：税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：? （1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；? （2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；? （3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。? 纳税人不属于以上情形的，由税务机关采用下列方法核定其应纳所得税额。 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；? （2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；? （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； （4）按照其他合理方法核定。? 采用上述所列一种方法不足以正确核定或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。 采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。 从上不难看出，它是税务机关在难以按照查帐征收等正常方式征收税款的情况下而采用的一种相对合理的征收方式，它不可能保证核定的应纳税额与实际完全相符。这也是为什么核定征收的企业也要的根本原因所在，只有通过汇算清缴，才能使预先核定缴纳的税额和实际经营发生应缴纳的税额相一致。 同时《征管法》第十九条规定，纳税人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效的凭证记帐，进行核算。不难理解，税法要求企业缴纳的税款是按查账征收办法计算来核实企业全年实际应该缴纳的企业所得税。这也是核定企业需要汇算清缴的法理依据所在。 |