到底什么是递延所得税资产和负债？ 递延所得税资产和负债是由税法和会计差异产生的。 税法和会计的差异是如何产生的？ 我们知道，税法和会计准则的规定是不同的，不同的方式来计算，肯定就会存在差异。 这个差异，我们分为永久性差异，和暂时性差异。 什么是永久性差异？ 永久性差异，就是因为税法和会计准则两者规定的核算口径的不同，比如一项费用你在账上做了费用，而税法不认这个费用，那么税法中的费用就少，利润就多，缴税就多，而你却无能为力。 故名思议，就是时间差，未来经过一段时间，这个差异就会消失。比如固定资产折旧，税法要求必须用直线法折旧，如果你做账的时候用的双倍余额法，那么每期算出来的折旧，税法个会计就会有差异，但是随着时间的流逝，最终，当固定资产全部折旧完之后，两种方法最后的总的折旧额其实是一致的。 如果是永久性差异，就做一次性纳税调整。 如果是时间性差异，就要考虑递延所得税资产或者递延所得税负债。 ---------- 那么什么是递延所得税资产和负债呢？ 先说资产，资产的定义，是过去交易或者事项形成的，企业拥有控制的，未来能给企业带来经济利益的事项。 而递延所得税资产，首先它是一项资产。它是从哪方面满足资产定义的呢。 比如一台1000万的机器，会计上折旧期为5年，税法折旧期为10年，利润总额1000万，那么会计上提折旧200万，税法上提折旧100万，税法的折旧少100万，计入的成本费用的折旧也少100万，那税法上的利润总额就应该调整为1100万，交所得税275。所以我们多交了25的税。但是未来总的折旧都是一样的，现在多交，未来就会少交，未来就可以用它来抵扣税款，未来就会给企业带来利益。 所以 DR:递延所得税资产25 所得税费用250 CR:应交税费275 比如还是看折旧，一个原值1000万的机器，会计上规定折旧期为10年，税法上规定为5年，利润总额为1000万，那么会计上提折旧100万，税法提折旧200万，那么，税法多折旧100万，计入成本费用中的折旧也就多100万，那么利润减少100万为900万，应交所得税就为225 所以 DR:所得税费用250 CR:递延所得税负债25 应交税费225 因为是负债，可以理解为，我们欠的钱，也就是欠税务局的钱，未来我们需要慢慢还上。所以就是目前少交了税，未来需要多交税款。 --------- 综上：会计计算的费用，大于税法计算的费用，那么会计的利润就小，税法的利润就大，因为缴税是按税法来交的，那么久要多交税，也就是把未来的税也交上了，未来可以少缴税，所以记递延所得税资产。递延所得税负债则相反。这就是暂时性差异。最终的利润总额*税率，一定等于最终的所得税费用。如果不等，那就是永久性差异。 |