一、研究阶段(无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化) 1相关费用发生时 借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等) 2购置资产 借：固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备) 贷：库存现金(银行存款) 3期末结转 借：管理费用 — 研究与开发费 贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化) 1相关费用发生时 借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备) 贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等) 2开发项目完工时 借：无形资产 — ××资产(资本化部分) 管理费用 — 研究与开发费(费用化部分) 贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 三、政府补助科技项目资金的核算 1收到财政拨款时 借：银行存款 — ××银行 贷：递延收益 —政府补助××科技项目资金 2利用政府补助资金支付项目费用时 A、支付费用 借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料) B、购置固定资产(或用于项目建设) 借：固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备) 在建工程 — ××资产(需要安装的设备、厂房) 贷：库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等) C、项目完成形成费用部分 借：管理费用 — 研究与开发费 贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) D、项目完成形成资产部分 借：无形资产 — ××项目 贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等) 借：固定资产 — ××资产(需要安装的设备、厂房) 贷：在建工程 — ××资产(需要安装的设备、厂房) 3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月) A、与费用相对应(即费用化部分) 借：本年利润 贷：管理费用 — 研究与开发费 借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金 贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金 B、与资产相对应(即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时) 借：制造费用 — 折旧费 管理费用 — 无形资产摊销 贷：累计折旧 累计摊销 借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金 贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金 事业单位研究开发费用的账务处理 一、收到拨款时 借：银行存款 — ××银行 贷：拨入专款 — ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用) 二、利用政府补助资金支付项目费用 1、支付费用时 借：专款支出 — ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费) 贷：现金(银行存款) 2、购置设备 借：专款支出 — ×× 科技项目(设备购置费) 贷：银行存款 同时 借：固定资产 — ××资产 贷：固定基金 三、项目完工时 1、政府补助资金的账务处理(直接对冲，不形成资产) 借：拨入专款 — ×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用) 贷：专款支出 — ×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费) 2、事业单位配套资金的账务处理 借：无形资产— ×× 资产 贷：现金(银行存款、材料) |