涉及到的法律，规定有 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税暂行条列 所有步骤的分录 首先所得税是预缴制度，就是说先交纳，年度终了后再清算，也叫所得税汇算清缴，多退少补 1．按季度计算应预缴所得税额的分录： 借：所得税费用 贷：应交税金--应交企业所得税 2.用企业的钱给税务局缴纳季度所得税时的分录： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3.结转时 借：本年利润 贷：所得税费用 4．做所得税汇算清缴的时候，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补缴税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 5．拿企业的钱去缴纳年度汇算清应缴的税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 6.因为去年的所得税金额进行调整了，影响到了净利润，所以要进行重新分配利润，分录如下 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 7．假如年度汇算清缴的时候，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，那么理论上税务局要退税，这个退税的手续是很麻烦的，退税分录如下： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 8.因为去年的所得税金额进行调整了，影响到了净利润，所以要进行重新分配利润，分录如下 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 9.经税务机关审核批准退还多缴税款做如下分录： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.如果说对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税的税额的时候，也就是挂账来年冲，其分录如下： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 11.暂时性差异基本与所得税费用、其他综合收益、商誉有关，大多是所得税费用 发生可抵扣暂时性差异时候 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 发生应纳税暂时性差异时候 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 当然，如果说12月31日报表日结束后，企业封账，来年1月1日开账，发现去年有错账，需要调整，并且涉及到损益，那么就要调账，不管是汇算清缴未完成还是已经完成，都要进行前期差错调整，账务处理记录在当年。比如多计成本少计成本，比如多计收入少计收入，比如多计费用少计费用，本着权责发生制的原则，损益是不能跨年的。 |