企业所得税法所称纳税人，是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 一、企业又分为居民企业和非居民企业。 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、企业应纳税所得额 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2、非居民企业：①在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 ②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，包括取得来源于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，转让财产所得以及其他所得。 三、企业所得税税率规定 我国企业所得税的税率为25%。 1、居民企业税率为25%，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的，或发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，企业所得税的税率也为25%。 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%的所得税税率征收企业所得税。 |