(一)准备阶段 为保证年度申报的顺利进行，纳税人应做好各项准备工作，比如享受税收优惠的备案。2015年国家税务总局先后发布了《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)和《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)，规定纳税人应对照税收优惠政策规定的条件，应按规定向主管税务机关履行备案手续 根据文件规定，纳税人在享受税收优惠前，应按要求填报《企业所得税优惠事项备案表》和《企业所得税优惠事项办理办法》规定的相关资料报送主管税务机关备案。但应注意的是：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行备案。 考虑到全市的网上办税服务厅企业所得税优惠备案系统尚未开通，根据市局所得税处的邮件通知，2015年汇算清缴工作中，纳税人可先进行年度纳税申报，再办理优惠备案手续。 (二)申报阶段 做好准备工作后，纳税人应当按照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和相关政策规定，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季(月)度已预缴企业所得税额，确定2015年应补退税额，并填写年度纳税申报表，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及填报说明可查阅国家税务总局2014年第63号公告和国家税务总局公告2016年第3号。 纳税人应对年度申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。所以我们要提醒纳税人，必须严格按照企业所得税政策和年度纳税申报表的逻辑关系准确填报，避免不必要的涉税风险。征期内，如果纳税人发现年度申报有误，进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。征期之后，如果纳税人发现年度申报有误，进行补充申报，需要补缴税款的，还需要按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 |