汇总纳税的总机构发生的一般业务如何填写申报表? (1)总机构需要汇总本机构及其分支机构的销售额，按照增值税适用税率和汇总的销售额计算汇总销项税额; (2)总机构需要汇总本机构及其分支机构购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，以及取得无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额; (3)总机构应当依据《分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，按月(季)汇总计算销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产的应纳税额，抵减分支机构已缴纳(包括预缴和查补，下同)的增值税额，计算出总机构当期应补(退)税额后，向主管国税机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为： 总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总允许抵扣的进项税额 总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额 (4)需要填报《附列资料(四)》第2栏。 (5)《附列资料(四)》第2栏第4列中的“本期实际抵减税额”应在主表《增值税纳税申报表》第28栏“分次预缴税额”中体现。 |