在2016年初级会计职称考试报名前，学员们可以简单轻松的进行一些知识点的预习。本篇文章介绍的是《经济法基础》第四章中的消费税应纳税额的计算。 消费税应纳税额的计算 (一)销售额的确定 1.从价计征销售额的确定。 2.从量计征销售数量的确定。 3.复合计征销售额和销售数量的确定。 4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。 (二)应纳税额的计算 1.生产销售应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率 (2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率 (3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。 (4)应纳税额计算举例。 2.自产自用应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 (3)应纳税额计算举例。 3.委托加工应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率 (2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 (3)应纳税额计算举例。 4.进口环节应纳消费税的计算。 (1)从价定率计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。 (2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率 (3)应纳税额计算举例。 (三)已纳消费税的扣除 1.外购应税消费品已纳税款的扣除。 (1)外购已税烟丝生产的卷烟; (2)外购已税化妆品原料生产的化妆品; (3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石; (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火; (5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎; (6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车); (7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子; (9)外购已税实木地板原料生产的实木地板; (10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品; (11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。 2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。 (1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟; (2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品; (3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石; (4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火; (5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎; (6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车; (7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子; (9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板; (10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品; (11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。 |