一、案例： 2016年9月份税务局在对某公司进行注销前检查时，发现该公司2014年度8月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元，当时的账务处理如下： 借：管理费用-办公费 160万元 贷：银行存款 160万元 以上账务处理属于错帐。 二、调账： （1） 调整2014年8月份12#凭证 借：固定资产-办公设备 160万元 贷：以前年度损益调整 160万元 （2） 补提企业所得税 借：以前年度损益调整 40万元 贷：应交税费-应交所得税 40万元 （3） 结转损益调整 借：以前年度损益调整 120万元 贷：利润分配-未分配利润 120万元 （4） 如需要补提法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 12万元 贷：盈余公积-法定盈余公积 12万元 三、解读： （1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。 （2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。 （3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 （4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。 （5）“以前年度损益调整”不需要设置二级明细科目，使用一级科目即可。 |