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第二章：货币资金的核算
第一节：库存现金的核算
第二节银行存款的核算
第三节：专家点拨
第一节：库存现金的核算
现金是指由企业财会部门直接存放保管的用以支付日常管理零星开支的货币资金，包括库存的人民币和外币。
一、库存现金管理要求
现金管理是工业企业货币资金管理工作的一项重要内容，现金管理的执行机关是中国人民银行，它是全国现金出纳的中心。每个企业必须按照现金管理制度的要求，认真审核各项收支凭证，在规定范围内收支现金。
根据《现金管理暂行条例》规定，属于用现金支付的款项有：
(1)．职工工资、津贴。
(2)．个人劳动报酬。
(3)．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)．各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
(5)．向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)．出差个人必须随身携带的差旅费。
(7)．结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）。
(8)．中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。
除上述范围以外往来款项的收支，都要通过银行办理转账结算。为了满足企业日常工作中零星开支的需要，并有效地控制现金使用，限制现金的流通范围，国家规定每个企业可保留一定数额的库存现金。
二、库存现金的核算
（一）日常现金收付业务的核算
为了及时反映现金的收入、付出和结存情况，企业应设置“觅金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式。现金日记账应根据现金收入、付款凭证，按业务发生的顺序在“收入’，栏和“付出’栏逐笔登记。每日业务终了，应加计收付总数，结算出库存现金结存额，以便和实际现金库存数额进行核对。为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业还应该设置“库存现金”总账。该账户的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额为企业的库存现金结存额。企业的现金总账，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支业务量较大，为简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期或月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表等，登记“库存现金”总账。
（二）备用金的核算
企业各职能科室、车闫如有经常性的零星支出，为了方便支付，减少报销手续，可以实行定额备用金制度。设立备用金的部门，对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。
在企业规模不大，领取备用金的部门或职工不多，备用金额不大的情况下，可在“其他应收款”总账科目下设立“备用金“二级科目，再按领取备用金的部门或个人进行明细核算。预付备用金时，应根据各单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”账户，贷记“备用金”、“银行存款”账户。经审核报销时，借记“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“其他应收款——备用金”账户。收回备用金余额时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”账户。“其他应收款——备用金”账户的余额，反映已领取但尚未报销的备用金数额。
在企业规模较大，领取备用金的部门或职工较多，备用金总额较大时，可根据需要专设“备用金”总账账户进行总分类核算。预先领取备用金时，借记该账户，贷记“库存现金”账户，报销时，借记有关账户，贷记该账户；余额在借方，反映尚未报销的备用金。
【例2 -1】甲工业企业3月10日发生的与库存现金有关的业务有：企业从银行提取现金5 000元；企业行政部门报销购买办公用品款500元；企业销售人员报销差旅费650元；生产部门领用备用金1 500元。
银行提现时：
借：库存现金 5 000
贷；银行存款 5 000
行政部门报销办公用品开支时
借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
销售人员报销差旅费时：
惜：管理费用——差旅费 650
贷：库存现金 650
生产部门领用备用金时：
借；其他应收款——备用金 1 500
贷：库存现金 1 500
三、库存现金的清查
企业为了保证账款相符，防止现金发生差错和丢失，应定期和不定期地进行现金清查盘点。
现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点核对。现金清查的方法采用账实核对法。
对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵存，不得超限额保管现金。对现金进行账实核对时，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因。对无法确定原因的差异，应及时报告有关负责人。
现金清查中发现的长款或短款，要根据“现金盘点报告表”及时处理，一般通过“其他应收款——现金短款”账户和“其他应付款——现金长款”账户进行核算，待查明原因后，再根据不同原因进行处理，将其转入有关账户。
对现金的内部控制制度的基本原则是建立处理货币资金收支业务的日常规程，合理分工，有序操作，相互牵制，防止舞弊。
现金管理集中在企业的财会部门，库存现金的收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；银行印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行分管制度。应建立收据和发票的领用制度，领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人签字，收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。
对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。对企业的库存现金，出纳人员应做到日清月结，由财务主管人员进行抽查和稽核。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定及时处理。
现金收付的内部控制是企业内部控制系统的一个重要环节，它包括现金收入的内部控制和现金,付款的内部控制。为了避免凭证的涂改，某些企业还用机器在支票上印制擦不掉的金额。付款后，支票签发者要在付款袋上打孔。这个孔表示÷发票已被支付，防止不诚实的职员用已用过的凭证重复付款。同时，为了安全和控制支出，许多企业要求支票要有两人签名。
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第二章：货币资金的核算
第三章 筹集资金的核算
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第六章 存货的核算
第七章 产品成本的核算
第八章 利润与所得税费的核算
第九章 财务报表的编制
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