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商业会计是运用价值形式对企业的商品流通活动进行反映和监督的一种专业会计。商业会计在从事本职工作之前，需要了解以下知识。能够帮助学员迅速地掌握商业企业成本计算方法和全盘会计账务处理工作，提高学员对会计技能的运用水平，并获取相关的实践经验。最终顺利获取商业企业实战经验，提高2年以上工业企业实战技能。
第二章 货币资金的核算
第一节 货币资金的简述
第二节 现金业务的核算
第三节 银行业务的核算
第四节 专家点拨
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，商业会计应该结合货币资金的特点，合理调度资金，加速资金的周转。在对货币资金进行核算时，还耍注意以下几项。
一、加强货币资金内部控制制度
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的清查和核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。
企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下几项主要内容：
(1)货币资金收支业务要分工完成、各负其责。
(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化。
(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理。
(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理。
(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
二、掌握备用金业务的核算
备用金是指企业拨给各所属部门或报账单位收购商品、开支费用和销货找零用的款项以及其他业务上必需的周转资金。
（一）备用金管理方法
备用金的管理有定额管理和非定额管理两种方法。
定额管理是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理方法。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。
非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完为止。
无论实行哪种管理办法，都要建立健全备用金的领用、保管和报销等手续制度，并指定专人负责经管备用金。经管人员发生变动时，必须办理交接手续，以明确经济责任。
（二）备用金核算的方法
备用金的核算，在领取备用金的部门或职工不多、备用金额不大的情况下，可在“其他应收款”总账科目下设立“备用金”二级科目，再按领取备用金的部门或个人进行明细账核算。预付备用金时，应根据各单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”科目，贷记“备用金”、“银行存款”科目。经审核报销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
收回备用金余额时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
“其他应收款。 备用金”科目的余额，反映已领取但尚未报销的备用金数额。
在领取备用金的部门或职工较多、备用金总额较大时，可根据需要专设“备用金”总账科目进行总分类核算。预先领取备用金时，借记该科目，贷记“库存现金”科目；报销时，借记有关科目，贷记该科目i余额在借方，反映尚未报销的备用金。
三、注重银行存款的管理
银行存款是指企业储存在开户银行或其他金融机构，可随时用于办理转账结算或提取现金的未被指定专门用途的款项。
商业企业的货币资金，除按照限额保留一定的现金以外，都必须送存银行；企业应付的款项，除允许以现金支付的以外，都必须通过银行转账结算。为此，所有的企业都必须在当地银行开立结算存款户，办理本单位流动资金存入、提取和由于业务经营而发生的应收、应付等往来款项的结算。
企业在银行开立结算存款户，须经银行审查同意，在开户时要凭主管部门开具的证明文件到银行的某一分支机构办理开户手续，并将企业的公章、企业领导人和财会主管人员的印鉴送交银行存查。银行在给企业确立账户后，应售给企业各种银行往来使用的凭证，用以办理银行存款的收付款项，银行凭企业留存的印鉴核对付款凭单。企业在银行开立的账户，只限本企业使用，不准将银行账户借给外单位或个人使用，而银行存款账户则必须保留足够的资金保证支付，不准签发空头支票。
四、灵活使用商业汇票贴现
销货企业收到承兑的商业汇票后，如果在汇票到期以前，企业急需要资金，可以持未到期的汇票向其开户银行申请贴现。
贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行，贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3%执行。
贴现利息和实付贴现金额的计算公式如下：
贴现利息=票面金额×贴现天数x贴现率
实际贴现金额=票面金额-贴现利息
贴现到期，贴现银行向承兑人收取票款。如商业承兑汇票，承兑人的银行账户不足支付时，其开户银行除按规定收取罚款外，应立即将商业承兑汇票退给贴现银行，贴现银行应从贴现申请人账户内收取。
五、了解外币业务的核算方法
商业企业在业务经营过程中，会涉及各种各样的对外业务，所以，必然会涉及外汇的收付。本节主要介绍外汇知识及外币收支业务的会计处理事项。
（一）外币业务介绍
1．记账本位币
记账本位币是指会计核算中采用的基本货币单位。会计核算的一个基本特征是“货币作为主要计量单位，在经济业务涉及多种货币的情况下，就要确定一种货币来核算经济业务，这种核算使用的统一货币，就称为记账本位币。我国《企业会计准则》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但在编制财务报表时应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门呈报的财务报表，也应当折算为人民币反映。
2．外币与外汇
外币是指外国的货币。
外汇是指外国货币或者以外国货币表示的用于国际清偿的支付手段和资产。首先，外汇必须是以外国货币表示的国外资产，而用本国货币表示的各种信用工具和有价证券不能被视为外汇；其次，外汇必须是能在国外得到偿付的债权，不能在国外得到偿付的债权，如被国外拒付的汇票等是不能被视为外汇的；最后，外汇必须是能够兑换为其他支付手段的外币资产。其主要内容有：
(1)国外货币，包括纸币、铸币。
(2)外币有价证券，包括政府债券、国库券、公司债券、股票、息票等。
(3)外汇支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。
(4)其他外汇资金。
根据我国外汇管理的有关规定，外币在国内不能流通和使用。商业企业的外币收支业务是指商业企业以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算业务。
3．汇率
汇率是指以一国货币兑换成另一国货币的比率或比价。
汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法两种。
(1)直接标价法。直接标价法是以本国货币表示外国货币的价格的方法。
例如：
100美元=人民币656元
100日元=人民币81. 50元
在直接标价法下，本国货币的数值增大，是外汇汇率上升，表明外国货币升值，本国货币贬值；反过来本国货币的数额减少，是外汇汇率下降，表明本国货币升值，外国货币贬值。
(2)间接标价法。间接标价法是指以本国货币为标准，用一定单位的本国货币，折算成外国货币来表示的标价方式。
4．汇率的分类
我国《企业会计准则》中规定了两种折算汇率：即期汇率和即期汇率的近似汇率。
汇率按照银行买卖业务划分，可以分为买人汇率、卖出汇率和中间汇率。买人汇率又称为买价，是指银行买入外币时所依据的汇率；卖出汇率又称为卖价，是指银行实行卖出外币时所依据的汇率，无论买人价，还足卖出价均是立即交付的结算价格。中间价是指买价和卖价的平均价，等于买价加上卖价除以2。当汇率变动不大时，为简化核算企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行核算时也可以选择即期汇率的近似汇率折算，
（二）外币业务的核算
企业外币业务核算有多种处理办法，如：逐笔折算法、月终折算法、原币记账法和月终余额调整法。我国企业主要采用月终余额调整法。核算的要求如下：
(l)企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用企业外币业务发生时的国家外汇牌价（原则上为中间价）．或者当月1日的国家外、汇牌价。
(2)月份终了，企业应将外币债权、债务等各种外币科目的余额，按照月末国家外汇牌价折合为记账本位币余额。将月末国家外汇牌价折合的记账本位币余额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。
(3)设置“汇兑损益”科目。所谓汇兑损益是指由外汇的兑换而产生的损失和收益。“汇兑损益”科目属损益类科目，借方主要登记由于外汇债权、债务而产生的汇兑损失，贷方主要登记汇兑收益，借方、贷方的差额即为汇兑净损失（或净收益）。
(4)按规定可在外汇指定银行开立“银行存款”外币现汇科目的企业和涉及外币业务的“应收账款”、“短期借款”、“长期借款”等科目都应该设立外币明细账，以便于明细反映。
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第一章 商业会计概述
第二章 货币资金的核算
第三章 商品购销业务的核算
第四章 商业企业其他存货的核算
第五章 固定资产与无形资产的核算
第六章 金融资产的核算
第七章 负债的核算
第八章 所有者权益的核算
第九章 费用与利润的核算
第十章 财务报告
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