企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理(完整版)
时间:2015-12-29
来源:发票查询网 编辑:发票查询 人气:
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号 |
编号 |
会计科目名称 |
会计科目
适用范围说明 |
|
|
一、资产类 |
|
1 |
1001 |
现金 |
|
2 |
1002 |
银行存款 |
|
3 |
1003 |
存放中央银行款项 |
银行专用 |
4 |
1011 |
存放同业 |
银行专用 |
5 |
1015 |
其他货币资金 |
|
6 |
1021 |
结算备付金 |
证券专用 |
7 |
1031 |
存出保证金 |
金融共用 |
8 |
1051 |
拆出资金 |
金融共用 |
9 |
1101 |
交易性金融资产 |
|
10 |
1111 |
买入返售金融资产 |
金融共用 |
11 |
1121 |
应收票据 |
|
12 |
1122 |
应收账款 |
|
13 |
1123 |
预付账款 |
|
14 |
1131 |
应收股利 |
|
15 |
1132 |
应收利息 |
|
16 |
1211 |
应收保户储金 |
保险专用 |
17 |
1221 |
应收代位追偿款 |
保险专用 |
18 |
1222 |
应收分保账款 |
保险专用 |
19 |
1223 |
应收分保未到期责任准备金 |
保险专用 |
20 |
1224 |
应收分保保险责任准备金 |
保险专用 |
21 |
1231 |
其他应收款 |
|
22 |
1241 |
坏账准备 |
|
23 |
1251 |
贴现资产 |
银行专用 |
24 |
1301 |
贷款 |
银行和保险共用 |
25 |
1302 |
贷款损失准备 |
银行和保险共用 |
26 |
1311 |
代理兑付证券 |
银行和证券共用 |
27 |
1321 |
代理业务资产 |
|
28 |
1401 |
材料采购 |
|
29 |
1402 |
在途物资 |
|
30 |
1403 |
原材料 |
|
31 |
1404 |
材料成本差异 |
|
32 |
1406 |
库存商品 |
|
33 |
1407 |
发出商品 |
|
34 |
1410 |
商品进销差价 |
|
35 |
1411 |
委托加工物资 |
|
36 |
1412 |
包装物及低值易耗品 |
|
37 |
1421 |
消耗性生物资产 |
农业专用 |
38 |
1431 |
周转材料建造 |
承包商专用 |
39 |
1441 |
贵金属 |
银行专用 |
40 |
1442 |
抵债资产 |
金融共用 |
41 |
1451 |
损余物资 |
保险专用 |
42 |
1461 |
存货跌价准备 |
|
43 |
1501 |
待摊费用 |
|
44 |
1511 |
独立账户资产 |
保险专用 |
45 |
1521 |
持有至到期投资 |
|
46 |
1522 |
持有至到期投资减值准备 |
|
47 |
1523 |
可供出售金融资产 |
|
48 |
1524 |
长期股权投资 |
|
49 |
1525 |
长期股权投资减值准备 |
|
50 |
1526 |
投资性房地产 |
|
51 |
1531 |
长期应收款 |
|
52 |
1541 |
未实现融资收益 |
|
53 |
1551 |
存出资本保证金 |
保险专用 |
54 |
1601 |
固定资产 |
|
55 |
1602 |
累计折旧 |
|
56 |
1603 |
固定资产减值准备 |
|
57 |
1604 |
在建工程 |
|
58 |
1605 |
工程物资 |
|
59 |
1606 |
固定资产清理 |
|
60 |
1611 |
融资租赁资产 |
租赁专用 |
61 |
1612 |
未担保余值租赁专用 |
|
62 |
1621 |
生产性生物资产 |
农业专用 |
63 |
1622 |
生产性生物资产累计折旧 |
农业专用 |
64 |
1623 |
公益性生物资产 |
农业专用 |
65 |
1631 |
油气资产 |
石油天然气开采专用 |
66 |
1632 |
累计折耗 |
石油天然气开采专用 |
67 |
1701 |
无形资产 |
|
68 |
1702 |
累计摊销 |
|
69 |
1703 |
无形资产减值准备 |
|
70 |
1711 |
商誉 |
|
71 |
1801 |
长期待摊费用 |
|
72 |
1811 |
递延所得税资产 |
|
73 |
1901 |
待处理财产损溢 |
|
|
|
二、负债类 |
|
74 |
2001 |
短期借款 |
|
75 |
2002 |
存入保证金 |
金融共用 |
76 |
2003 |
拆入资金金融共用 |
|
77 |
2004 |
向中央银行借款 |
银行专用 |
78 |
2011 |
同业存放 |
银行专用 |
79 |
2012 |
吸收存款 |
银行专用 |
80 |
2021 |
贴现负债 |
银行专用 |
81 |
2101 |
交易性金融负债 |
|
82 |
2111 |
卖出回购金融资产款 |
金融共用 |
83 |
2201 |
应付票据 |
|
84 |
2202 |
应付账款 |
|
85 |
2205 |
预收账款 |
|
86 |
2211 |
应付职工薪酬 |
|
87 |
2221 |
应交税费 |
|
88 |
2231 |
应付股利 |
|
89 |
2232 |
应付利息 |
|
90 |
2241 |
其他应付款 |
|
91 |
2251 |
应付保户红利 |
保险专用 |
92 |
2261 |
应付分保账款 |
|
93 |
2311 |
代理买卖证券款 |
证券专用 |
94 |
2312 |
代理承销证券款 |
证券和银行共用 |
95 |
2313 |
代理兑付证券款 |
证券和银行共用 |
96 |
2314 |
代理业务负债 |
|
97 |
2401 |
预提费用 |
|
98 |
2411 |
预计负债 |
|
99 |
2501 |
递延收益 |
|
100 |
2601 |
长期借款 |
|
101 |
2602 |
长期债券 |
|
102 |
2701 |
未到期责任准备 |
金保险专用 |
103 |
2702 |
保险责任准备金 |
金保险专用 |
104 |
2711 |
保户储金 |
金保险专用 |
105 |
2721 |
独立账户负债 |
金保险专用 |
106 |
2801 |
长期应付款 |
|
107 |
2802 |
未确认融资费用 |
|
108 |
2811 |
专项应付款 |
|
109 |
2901 |
递延所得税负债 |
|
|
|
三、共同类 |
|
110 |
3001 |
清算资金往来 |
银行专用 |
111 |
3002 |
外汇买卖 |
金融共用 |
112 |
3101 |
衍生工具 |
|
113 |
3201 |
套期工具 |
|
114 |
3202 |
被套期项目 |
|
|
|
四、所有者权益类 |
|
115 |
4001 |
实收资本 |
|
116 |
4002 |
资本公积 |
|
117 |
4101 |
盈余公积 |
|
118 |
4102 |
一般风险准备 |
金融共用 |
119 |
4103 |
本年利润 |
|
120 |
4104 |
利润分配 |
|
121 |
4201 |
库存股 |
|
|
|
五、成本类 |
|
122 |
5001 |
生产成本 |
|
123 |
5101 |
制造费用 |
|
124 |
5201 |
劳务成本 |
|
125 |
5301 |
研发支出 |
|
126 |
5401 |
工程施工 |
建造承包商专用 |
127 |
5402 |
工程结算 |
|
128 |
5403 |
机械作业 |
|
|
|
六、损益类 |
|
129 |
6001 |
主营业务收入 |
|
130 |
6011 |
利息收入 |
金融共用 |
131 |
6021 |
手续费收入 |
金融共用 |
132 |
6031 |
保费收入 |
保险专用 |
133 |
6032 |
分保费收入 |
保险专用 |
134 |
6041 |
租赁收入 |
租赁专用 |
135 |
6051 |
其他业务收入 |
|
136 |
6061 |
汇兑损益 |
金融专用 |
137 |
6101 |
公允价值变动损益 |
|
138 |
6111 |
投资收益 |
|
139 |
6201 |
摊回保险责任准备金 |
保险专用 |
140 |
6202 |
摊回赔付支出 |
保险专用 |
141 |
6203 |
摊回分保费用 |
保险专用 |
142 |
6301 |
营业外收入 |
|
143 |
6401 |
主营业务成本 |
|
144 |
6402 |
其他业务支出 |
|
145 |
6405 |
营业税金及附加 |
|
146 |
6411 |
利息支出 |
金融共用 |
147 |
6421 |
手续费支出 |
金融共用 |
148 |
6501 |
提取未到期责任准备金 |
保险专用 |
149 |
6502 |
提取保险责任准备金 |
保险专用 |
150 |
6511 |
赔付支出 |
保险专用 |
151 |
6521 |
保户红利支出 |
保险专用 |
152 |
6531 |
退保金 |
保险专用 |
153 |
6541 |
分出保费 |
保险专用 |
154 |
6542 |
分保费用 |
保险专用 |
155 |
6601 |
销售费用 |
|
156 |
6602 |
管理费用 |
|
157 |
6603 |
财务费用 |
|
158 |
6604 |
勘探费用 |
|
159 |
6701 |
资产减值损失 |
|
160 |
6711 |
营业外支出 |
|
161 |
6801 |
所得税 |
|
162 |
6901 |
以前年度损益调整 |
|
|