根据《会计基础工作规范》的规定,出纳人员(含临时代理出纳工作的人员)凡因故不能在原出纳岗位工作时,均应向接管人员(含原被代理人员)办理移交手续;没有办理交接手续的,不得调动或者离职。这是出纳人员对工作应尽的职责,也是分清移交人员和接管人员责任的重要措施。
一、概念解释
根据《会计基础工作规范》的规定,出纳人员(含临时代理出纳工作的人员)凡因故不能在原出纳岗位工作时,均应向接管人员(含原被代理人员)办理移交手续;没有办理交接手续的,不得调动或者离职。这是出纳人员对工作应尽的职责,也是分清移交人员和接管人员责任的重要措施。
二、业务要点
1.交接要求
出纳交接时应做到两点:一是移交人员与接管人员要办清手续;二是交接过程须由专人负责监交。交接时,要进行财产清理,做到账账核对、账款核对。交接清楚后,应填写移交表,将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册,按册向接交人点清。交接核对无误后,由交、接、监三方签字盖章。
2.交接内容
出纳交接工作的大致内容包括以下几项。
(1)对于库存现金(现钞、金银珠宝等)、有价证券(证券、股票、商业汇票等)、其他贵重物品,要根据会计账簿的有关记录逐一点交。
(2)移交支票(空白现金支票、作废现金支票、转账支票等)、发票(空白发票、已用或作废发票存根联或作废发票其他联等)、印章(财务专用章、银行预留印鉴、印章和印鉴卡片以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等业务印鉴),同时由接交人更换预留在银行的印鉴。
(3)支票、发票的号码必须是相连的,交接时要注意清点。
(4)出纳凭证(原始凭证、记账凭证)、收款收据(空白收据、已用或作废收据存根联或作废收据其他联)、支票簿接收时要查看清楚,并妥善保管。
(5)出纳账簿(现金日记账、银行存款日记账等)移交时,接交人应核对账账、账实是否相符、完整。
(6)其他有关会计资料(银行对账单,应由出纳人员保管的合同、协议等)、有关会计文件、会计用品移交时列出清单,认真记载。
(7)企业证件。主要包括企业的营业执照正本、副本,组织机构代码证正、副本,税务登记证正本、副本,银行开户许可证,发票领购本,地税通卡等。
(8)银行存款账户要与银行对账单核对,并编制银行存款余额调节表。
(9)移交人应将保险柜密码、钥匙、办公室钥匙、办公桌钥匙、门卡等一一移交给接交人。交接后应立即更换密码及有关的锁具。
3.交接程序
三、应用实务
出纳人员工作交接书示例
原出纳人员王某,因从××企业辞职,财务部决定将出纳工作移交给杨某接管,交接内容如下。
一、交接日期
2011年5月6日、
二、具体业务的移交
1.库存现金:2011年11月10日账面余额9 600元,实存相符,月记余额与总账相符
2.银行存款:银行存款余额890万元,经编制“银行存款余额调节表”,核对相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件
1.现金日记账:本年度现金日记账一本。
2.银行存款日记账:本年度银行存款日记账两本。
3.现金支票:空白现金支票40张(×号至×号)、空白转账支票70张(×号至×号)。
4.对账单:银行对账单1—11月份共12本,11月份未达账说明一份。
5.账簿:托收承付登记簿一本、付款委托书一本。
6.金库暂存物品明细表一份,与实物核对相符。
四、印鉴
××企业财务印章:转讫印章一枚、现金收讫印章一枚、现金付讫印章一枚。
五、交接前后工作责任的划分
2008年11月1O日前的出纳责任事项由王某负责,2008年11月1O日起的出纳工作由杨某负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份,双方各执一分,存档一份。
移交人:王某(签名盖章)
接管人:杨某(签名盖章)
监交人:刘某(签名盖章)
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