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（一）做调整分录
1、 应享有子公司当期净利润 （亏损做反向分录）
借：长期股权投资
贷：投资收益
2、 调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资 （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3、 子公司的资本公积的变动 （其他损益）
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
（二）做合并抵消分录
1、 借：股本 （借方四个数字为已知数，文字描述、报表）
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉 （借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资 （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方）
少数股东权益 （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例）
营业外收入 （借、贷方比较得出）
2、 内部债权债券抵消 （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权）
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款
贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款
内部应收应付账款 一定要记两年：
当年2 套： 借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备 （ 内部应收账款计提的坏帐准备）
贷：资产减值损失
跨年3 套： 借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期 2年
当年可能3 套： 借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用 （或在建工程）
借：应付利息 （只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
跨年可能有 4 套： 借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初 （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）
贷：在建工程 （或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用 （或在建工程）
借：应付利息 （只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
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