最新工资、薪金个人所得税税率表及个税计算实例

  《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：
　　 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
　　（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

个人所得税税率表一
（工资、薪金所得适用）

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

根据《个人所得税法》第二条、第三条及第六条规定，工资、薪金的个人所得税按下列公式计算：　

a)         应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

b)        应纳税所得额＝工资应发金额－税前扣除项目－个人所得税减除标准

㈠个人所得税税前扣除内容说明

① “三险一金”，通常是指养老险、失业险、医疗险和住房公积金

②按规定的住房补贴、独生子女补贴。

③标准范围内的电话费

④2011年9月1日起个人所得税减除标准(起征额)3500元/月

例1．王教授每月工资7130.4元，其中养老险439元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元，个人所得税减除标准3500元/月，其应纳个人所得税的计算过程如下：
　　应纳税所得额＝工资应发金额－“三险一金” －住房补贴－个人所得税减除标准

＝7130.4－439－44－89－829－3500＝2229.4(元)

2229.4元属于“超过1500元至4500元的部分”范围，对应税率10%，速算扣除额105
　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

　　     ＝2229.4×10％－105＝117.94 (元)

例2：王教授当月除工资收入外，还收到教务处发放的补贴3000元，则教务补贴应纳个人所得税的计算过程如下：

应纳税所得额＝工资应发金额+当月各类补贴－“三险一金”－住房补助－个人所得税减除标准

            ＝7130.4+3000－439－44－89－829－3500＝5229.4(元)

5229.4元属于“超过4500元至9000元的部分”范围，对应税率20%，速算扣除额555
　　应纳税额＝5229.4×20％－555－117.94＝372.94(元)

例3：王教授当月除上述收入外，还收到本年度奖酬金45000元，则本年度奖酬金应纳个人所得税的计算过程如下：

第一步确定税率及速算扣除额

确定适用税率＝全年性一次奖金÷12个月

＝45000÷12＝3750

1500＜3750≤4500，其对应税率为10%，速算扣除数105

第二步计算奖酬金所得税

应纳税所得额＝全年性一次奖金×适用税率－速算扣除数

＝45000×10％-105=4395

所以，当月王教授应缴个人所得税为4885.88元，其中工资所得税为117.94元，教学补贴所得税为372.94元，本年度奖酬金所得税为4395元。