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个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。我院涉及的个人所得，主要是工资薪金(含年终一次性奖金)和劳务报酬。现就相关计税规定说明如下： 一、工资薪金计税 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （一）按月取得的工资薪金计税 应纳税所得额=职工按月取得的工资、薪金（不包含住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金）－3500元 应缴纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－对应速算扣除数 相应税率和对应速算扣除数详见下表：
（二）全年一次性奖金计税 2005年，国家税务总局对全年一次性奖金计税办法施行分摊计税法，明确指出全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。 （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所得额＞3500 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照《工资、薪金所税率表》，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应纳税所得额≤3500 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与3500的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照《工资、薪金所得税率表》，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 应纳个人所得税税额=[个人当月取得全年一次性奖金-(3500-个人当月工资、薪金应纳税所得额)]×适用税率-速算扣除数 （三）综合实例 实例一： 某纳税人2014年1月取得属于全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金5100元，应如何计算个人所得税。 全年一次性奖金计税方法： 第一步：36000÷12=3000（元） 第二步：3000元适用的工资、薪金所得税率为15%，速算扣除数为125元。 第三步：36000×15%-125=5275（元） 当月工资薪金计税方法： 应纳税额=（5100-3500）×10%-105=55（元） 2014年1月该纳税人共缴纳个人所得税=5275+55=5330元。 实例二： 某纳税人2014年1月取得属于全年一次性奖金20000元，当月工资、薪金2100元，应如何计算个人所得税。 全年一次性奖金计税方法： 第一步：[20000-（3500-2100）]÷12=1550（元） 第二步：1550元适用的工资、薪金所得税率为10%，速算扣除数为105元。 第三步：[20000-（3500-2100）]×10%-105=1755（元） 当月工资、薪金计税方法： 当月工资、薪金未达缴纳个人所得税标准，无需纳税。 2014年1月该纳税人共缴纳个人所得税=1755+0=1755元。 二、劳动报酬所得计税 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 1.每次收入不超过4000元 应纳税额=（劳务报酬-800）×20% 2.每次收入在4000元以上 应纳税额=劳务报酬×（1-20%）×20% 劳务报酬所得一次取得应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 三、纳税申报 除了学院代扣代缴外，凡属下列情况之一的，纳税人还应到地税（我院个税目前属于长安区地税管理）办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 |
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