马上就快到年底了，职场精英们都在对自己过去的一年进行总结回顾，也对自己的年终奖翘首以盼。年终奖作为企业对员工的激励手段，在每年年底都会成为各大媒体关注的焦点，又一批高额年终奖在媒体报道上闪闪发光。那么不同金额的年终奖又该怎样缴税的呢？为大家整理了年终奖的计税办法，来看看税后你能拿多少！ 一、月工资收入不同，年终奖的计税方法不同 2015年个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月的收入超过3500元时，发放的年终奖直接适用年终奖优惠办法。当员工获得年终奖当月的收入低于3500元时，需要先扣除当月收入与费用扣除额的差额，再适用优惠办法。 首先来看个人所得税税率表： 再来看年终奖个人所得税计算方式： 1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 1.月工资收入低于3500元的个税计算 当员工当月的工资薪金不超过3500元时，在计算个税时，可以用全年一次性奖金减去员工当月工资所得与费用扣除额的差额后的余额，作为应纳税所得额。 『案例』 小张2015年1月工资2000，年终奖36000，无其它收入。 小张当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，无个人所得税。 小张2015年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为 3500-2000=1500元。 那么小张年终奖的应纳税所得额为 36000-1500=34500元。 34500除以12个月，按其商数确定的适用税率为10%，速算扣除数为105元。 因此，小张年终奖的人税为： （36000-1500）*10%-105=3345元。 2. 月工资收入高于3500元的个税计算 『案例』 小张2015年1月工资6000，年终奖36000，无其它收入。 小张工资部分应缴纳个人所得税： （6000-3500）*3%=75元 小张年终奖（36000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。因此，年终奖个税为： 36000*10%-105=3495元。 小张2013年1月份应缴纳个人所得税3570元。 二、在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择适用该计税办法的时间和发放单位。 『案例』 小张2014年年薪12万元，每月发放工资5000元，2014年12月按照绩效考核补发2014年度剩余年薪60000元。那么该部分剩余年薪的个税计算如下： 当月内取得的年薪，除以12个月，即5000元，再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555。 因此，应缴纳个人所得税为： 60000*20%-555=11445元 三、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。 员工取得除年终奖以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 也就是说，年终奖本月发放了一部分，并按税法的有关规定交纳了个人所得税，其后一个月又补发了另一部分年终奖，那么该部分年终奖便不能与上月的年终奖合并适用个税优惠办法，而是应合并到第二个月的工资中计算个人所得税。 四、员工即使工作时间不足12个月，也可以适用除以12找税率的优惠办法。 例如，一些应届毕业生7月份进入公司工作，在其年终奖计税时，仍然可以适用个税优惠办法。 |